Налоговое планирование для нового репатрианта — гайд по освобождению 2026
Если вы репатриировались (или собираетесь) в Израиль в период с 5 ноября 2025 по 31 декабря 2026, вы попадаете под одно из самых щедрых налоговых послаблений последних лет: ступенчатое освобождение от подоходного налога, которое в 2-й и 3-й годы достигает ₪1 000 000/год. Совокупный безналоговый доход за пять лет может составить около ₪3,1 миллиона при правильном планировании.
Эта статья описывает, что именно даёт закон, когда он истекает, и как оптимизировать.
Закон о налоговых льготах для репатриантов 2026 за 60 секунд
Принят Кнессетом 30 марта 2026 (с обратной силой к 5 ноября 2025). Каждый, кто получил статус нового репатрианта в этом окне, получает ступенчатое годовое освобождение от израильского подоходного налога на израильский трудовой доход:
| Год резидентства | Годовой лимит освобождения |
|---|---|
| 1-й год | ₪600 000 |
| 2-й год | ₪1 000 000 |
| 3-й год | ₪1 000 000 |
| 4-й год | ₪350 000 |
| 5-й год | ₪150 000 |
| 6-й год+ | истекло (нет освобождения) |
Важно: освобождение действует в дополнение к существующим налоговым баллам (3 / 2 / 1 в течение месяцев 1–18 / 19–30 / 31–42 — см. статью о налоговых ступенях). Они складываются.
Что считается «израильским трудовым доходом»
Покрывается:
- Зарплата от израильского работодателя (стандартный случай)
- Бонусы, RSU, ESPP и другая акционерная компенсация от израильского работодателя (в пределах годового лимита)
- Доход самозанятого от работы, выполненной в Израиле
Не покрывается этим законом:
- Иностранный пассивный доход (проценты, дивиденды, аренда из-за рубежа — для этого есть отдельное освобождение на 5/10 лет по §14)
- Прирост капитала от иностранных активов, владельцем которых вы были до алии (другой режим §14)
- Работа на родственника — отдельный лимит ₪140 000/год внутри общего годового лимита
- Израильский трудовой доход сверх годового лимита
Оптимизация в пределах лимита
Структура поощряет смещение событий с высоким доходом на 2-й и 3-й годы, когда лимит ₪1М. Конкретные стратегии:
Вестинг (поэтапное наделение акциями) — RSU
Если вы можете влиять на расписание вестинга (приветственные гранты иногда обсуждаемы), сместите вестинг на 2-й и 3-й годы резидентства, где лимит максимален. Вестинг ₪1М во 2-м году полностью освобождён; такое же событие в 4-м году — освобождены только первые ₪350К, остальное облагается по обычным ставкам. Разница может превышать ₪200К сэкономленного налога.
Для грантов под статью 102 с доверительным управляющим см. статью об опционах — путь прироста капитала 25% взаимодействует с освобождением для репатрианта: прирост капитала на акциях, проданных через 24+ месяца после гранта, не покрывается этим освобождением (которое касается трудового дохода), но уже облагается по льготной ставке 25%.
Тайминг бонусов
Если дата выплаты бонуса гибкая (некоторые работодатели могут сдвинуть на месяц-два по запросу), подумайте, в какой год резидентства он попадёт. Перенос бонуса через границу низколимитного и высоколимитного года может сэкономить 35–47% от разницы.
Налоговые баллы
Даже в пределах освобождённой части налоговые баллы по-прежнему уменьшают Битуах Леуми, который рассчитывается отдельно от подоходного налога и не покрывается освобождением для репатрианта. Так что баллы не «теряются» на безналоговом доходе. Они сбрасываются ежемесячно — неиспользованные месяцы перенести нельзя.
4-й и 5-й годы — жёстче
Лимиты ₪350К и ₪150К означают, что большинство хайтек-зарплат превысят их. Планируйте соответственно: любой доход сверх лимита в эти годы облагается по обычным ставкам. В этот период особенно важны взносы в пенсию и Керен Иштальмут — оба уменьшают налогооблагаемый доход вне освобождения.
Закон 2026 vs §14 (старый режим пассивного дохода)
Закон 2026 для репатрианта отделён от статьи 14, которая освобождает репатриантов от израильского налога на иностранный пассивный доход на 10 лет. Оба режима могут действовать одновременно:
- §14 покрывает ваш зарубежный портфель, иностранную аренду и иностранные дивиденды.
- Закон 2026 покрывает израильский трудовой доход.
Если у вас существенные зарубежные активы и вы получаете израильскую хайтек-зарплату, оба режима будут действовать. Координируйте с бухгалтером, который ведёт оба.
Работа на родственника
Закон отдельно ограничивает трудовой доход от родственника ₪140 000/год в рамках общего годового лимита. Эта оговорка добавлена, чтобы не было безналоговых «зарплатных петель» внутри семьи. Если ваш израильский работодатель — родственник, учтите это.
Запустите калькулятор с включённым освобождением для репатрианта 2026 для каждого года (1–5), чтобы увидеть свою конкретную экономию. Закон — временное распоряжение с конкретными определениями, зависящими от фактов. По индивидуальному планированию, особенно при двойном резидентстве или иностранных трудовых отношениях, обратитесь к лицензированному израильскому бухгалтеру, специализирующемуся на налогах для репатриантов.