תכנון מס לעולה חדש — מדריך פטור 2026
אם עליתם (או שאתם בתהליך עלייה) לישראל בין ה-5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026, אתם נכנסים לאחד הפטורים הנדיבים ביותר במס הישראלי בשנים האחרונות: פטור מדורג ממס הכנסה שמגיע ל-₪1,000,000 בשנה בשנים השנייה והשלישית לתושבות. סך ההכנסה הפטורה ממס לאורך חמש שנים יכול להגיע לכ-₪3.1 מיליון בתכנון נכון.
המאמר הזה מכסה מה החוק נותן, מתי הוא פג, ואיך לבצע אופטימיזציה.
חוק העולה החדש 2026 ב-60 שניות
החוק התקבל בכנסת ב-30 במרץ 2026 (בתוקף רטרואקטיבי ל-5 בנובמבר 2025). כל מי שקיבל מעמד עולה חדש בחלון הזכאות מקבל פטור מדורג שנתי ממס הכנסה ישראלי על הכנסת עבודה ממקור ישראלי:
| שנת תושבות | תקרת פטור שנתית |
|---|---|
| שנה 1 | ₪600,000 |
| שנה 2 | ₪1,000,000 |
| שנה 3 | ₪1,000,000 |
| שנה 4 | ₪350,000 |
| שנה 5 | ₪150,000 |
| שנה 6+ | פג (אין פטור) |
חשוב: הפטור הוא בנוסף לנקודות הזיכוי הקיימות (3 / 2 / 1 על פני חודשים 1–18 / 19–30 / 31–42 — ראו את המאמר על מדרגות המס). השניים מצטברים.
מה נחשב «הכנסת עבודה ממקור ישראלי»
נכלל:
- שכר ממעסיק ישראלי (המקרה הסטנדרטי)
- בונוסים, RSU, ESPP ותגמול הוני אחר ממעסיק ישראלי (בכפוף לתקרה)
- הכנסה מעבודה עצמאית מעבודה שבוצעה בישראל
לא נכלל בחוק זה:
- הכנסה פסיבית ממקור זר (ריבית, דיבידנדים, שכר דירה מחו"ל — לאלה יש פטור משלהם ל-5/10 שנים תחת §14)
- רווחי הון על נכסים זרים שהיו בבעלותכם לפני העלייה (משטר §14 שונה)
- עבודה עבור קרוב משפחה — מוגבלת בנפרד ל-₪140,000/שנה בתוך התקרה הכוללת
- הכנסת עבודה ישראלית מעבר לתקרה השנתית
אופטימיזציה בתוך התקרה
המבנה מתגמל תזמון אירועים בעלי הכנסה גבוהה לשנים 2–3, כשהתקרה היא ₪1M. אסטרטגיות מעשיות:
הבשלת RSU
אם יש לכם השפעה על לוח ההבשלה (גרנטים בכניסה לעבודה לעיתים ניתנים למשא ומתן), העבירו את ההבשלה לשנים 2 ו-3 לתושבות הישראלית, שם התקרה הגבוהה ביותר. אירוע הבשלה של ₪1M בשנה 2 פטור במלואו; אותו אירוע בשנה 4 — רק הראשונים ₪350K פטורים, השאר ממוסה בשיעורים רגילים. ההפרש יכול לעלות על ₪200K בחיסכון מס.
עבור גרנטים תחת סעיף 102 + נאמן, ראו את המאמר על אופציות — מסלול רווח ההון 25% מתקיים במקביל לפטור העולה החדש: רווחי הון על מניות שנמכרו 24+ חודשים אחרי ההקצאה אינם מכוסים בפטור (שחל על הכנסת עבודה), אך כבר ממוסים בשיעור 25% המועדף.
תזמון בונוסים
אם תאריך תשלום הבונוס שלכם גמיש (חלק מהמעסיקים יכולים להזיז אותו בחודש או שניים על פי בקשה), חשבו לאיזו שנת תושבות הוא ייפול. הזזת בונוס מעבר לגבול בין שנה בעלת תקרה נמוכה לשנה בעלת תקרה גבוהה יכולה לחסוך 35–47% מההפרש.
נקודות זיכוי
גם בחלק הפטור, נקודות הזיכוי עדיין מקטינות את הביטוח הלאומי — שמחושב בנפרד ממס הכנסה ואינו מכוסה בפטור העולה החדש. לכן הנקודות לא «הולכות לאיבוד» בהכנסה פטורה. הן מתאפסות חודשית — חודשים לא מנוצלים אינם ניתנים להעברה.
שנים 4–5 צרות יותר
תקרות של ₪350K ו-₪150K מצביעות שמרבית שכרי ההייטק יחרגו מהן. תכננו בהתאם: כל הכנסה מעל התקרה בשנים אלו ממוסה בשיעורים רגילים. בתקופה זו במיוחד חשובות הפרשות חזקות לפנסיה ולקרן השתלמות — שתיהן מקטינות את ההכנסה החייבת מחוץ לפטור.
חוק 2026 מול §14 (משטר ההכנסה הפסיבית הישן)
חוק העולה החדש 2026 נפרד מסעיף 14, הפוטר עולים ממס ישראלי על הכנסה פסיבית ממקור זר ל-10 שנים. שני המשטרים יכולים לחול בו זמנית:
- §14 מכסה את התיק הזר שלכם, שכר דירה זר ודיבידנדים זרים.
- חוק 2026 מכסה הכנסת עבודה ישראלית.
אם יש לכם נכסים זרים משמעותיים ואתם מרוויחים שכר הייטק ישראלי, שני המשטרים יחולו במקביל. תאמו עם רואה חשבון שמכיר את שניהם.
עבודה עבור קרוב משפחה
החוק מגביל הכנסת עבודה מקרוב משפחה ל-₪140,000/שנה בתוך התקרה השנתית הכוללת. נוסף כדי למנוע «לולאות» שכר פטורות ממס בין בני משפחה. אם המעסיק הישראלי שלכם הוא בן משפחה, קחו זאת בחשבון.
הריצו את המחשבון עם פטור עולה חדש 2026: מופעל לכל שנה (1–5) כדי לראות את החיסכון הספציפי שלכם. החוק הוא הוראת שעה עם הגדרות התלויות בעובדות — לתכנון אישי, במיוחד בתושבות כפולה או יחסי עבודה זרים, התייעצו עם רואה חשבון ישראלי המתמחה במיסוי עולים חדשים.